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  • 您的位置:在点网 > 范文 > 工作总结 > 税务工作总结 > 汇率日期税务总结 正文 2017-06-01

    汇率日期税务总结

    相关热词搜索:汇率 税务 日期 汇率换算 美元汇率兑换人民币

    篇一:中华人民共和国扣缴企业所得税报告表-按次缴纳-外汇

    中华人民共和国扣缴企业所得税报告表

    税款所属期间:

    年 月 日

    年 月 日

    金额单位:人民币元(列至角分)

    国家税务总局监制

    填表说明

    一、本表适用于扣缴义务人或纳税人按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定,对下列所得,按次或按期扣缴或申报企业所得税税款的报告。 非居民企业(以下简称“企业”)在中国境内未设立机构、场所的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 企业虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 企业在中国境内取得承包工程作业和提供劳务所得并实行指定扣缴的。

    二、扣缴义务人应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表,并同时报送主管税务机关要求报送的其他资料。

    三、扣缴义务人确有困难不能按规定期限报送本表的, 应当在规定的报送期限内向主管税务机关提出书面延期申请,经主管税务机关核准,可以适当延期。 四、扣缴义务人不依法履行扣缴义务的,将按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定,予以处罚。

    五、本表中所称国家有关税收规定除另有说明外,均指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定,以及国务院、国务院税务主管部门根据税法制定的相关规定。

    六、本表要求中、英两种文字填写的栏目,应当使用中、英文同时填写。 七、本表各栏填写如下:

    1.扣缴义务人名称:填写税务登记证所载扣缴义务人的全称。

    2.扣缴义务人纳税人识别号:填写扣缴义务人税务登记证上注明的“纳税人识别号”。 3.扣缴义务人地址名称:填写税务登记证所载扣缴义务人的地址。

    4.经济类型代码及名称:按企业的经济类型和税务机关确认的相应代码填写。

    5.经济行业分类代码及名称:按企业的经济行业和国家税务总局确认的、根据《国民经济行业分类》(GB/T4754—2002)编制的《经济行业代码》(代码位数6位)填写。 6.纳税人在其居民国纳税识别号:填写企业在其居民国(地区)的纳税识别代码。

    7.居民国(地区)名称及代码:填写设立常驻代表机构的外国企业或来华承包工程、提供劳务等的外国企业的总机构的居民国(地区)的名称和代码。 8.纳税人在中国境内的名称:填写纳税人在中国境内的全称。 9.纳税人在其居民国名称:填写纳税人在其居民国(地区)的全称。 10.纳税人在其居民国地址名称:填写企业在其居民国(地区)的注册地址。

    11.申报所得类型及代码:请按照如后的类型及代码进行填写,股息红利所得—10,利息所得—11,特许权使用费所得—12,转让财产所得—13,不动产租金—6,承包工程、提供劳务所得、其他租金—7,其他所得—21。

    12.合同名称:填写外国企业在我国境内承包工程、提供劳务或通过其他方式取得来源于我国境内的所得与我国居民企业签订的合同名称。 13.合同编号:填写外国企业在我国境内承包工程、提供劳务或通过其他方式取得来源于我国境内的所得与我国居民企业签订合同的合同编号。 14.合同执行起始时间:填写合同开始执行的年月日。

    15.合同执行终止时间:填写合同执行完毕或终止执行的年月日。

    16.合同总金额:填写外国企业在我国境内承包工程、提供劳务或通过其他方式取得来源于我国境内的所得与我国居民企业签订的合同上注明的应税总金额。 17.本次申报所得的取得日期:按照合同规定取得所得的日期填写,填写支付日期或(转 载于:www.zaIdian.cOM 在 点 网:汇率日期税务总结)应支付日期。 18.汇率:填写每1单位外币兑换人民币的额度,按国家公布牌价折算。

    19..扣除额:填写转让财产所得类型中允许扣除的金额及其他允许扣除项目的金额。 20.适用税率:填写税法规定的申报的所得项目适用的税率。

    21.实际征收率:我国与企业居民国(地区)签订的税收协定或安排中对该项申报所得的税率低于10%的,填写税收协定或安排规定适用的税率。其他按税法规定享受所得税税收优惠的企业,填写在税收优惠期内的企业所得税征收率。

    22.声明人签字:由扣缴义务人或企业的法定代表人或其授权代表负责人签字。 23.申报日期:填写实际到主管税务机关进行纳税申报的当日。

    八、本表一式二份,一份由扣缴义务人留存,一份由主管税务机关备查。

    篇二:纳税检查论文

    纳税检查

    结课论文

    企业所得税检查

    企业所得税检查

    一、企业所得税概述

    企业所得税是地税部门征收的一个重要税种,也是地方财政收入的重点来源,同时,它又是诸多税种中予以规范和调整项目最多的税种之一。因此,对企业所得税的账务处理的检查是税务稽查工作的重点,又是难点。

    1.1纳税人

    (1)在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。

    1.2扣缴义务人

    (1)对非居民企业取得企业所得税法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。(《企业所得税法》第三十七条)

    1.3适用税率

    (一)法定税率

    1.企业所得税的税率为25%。非居民企业取得企业所得税法第三条第(三)款规定所得,适用税率为20%。(《企业所得税法》第四条

    2.符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。(《企业所得税法》第二十八条)

    (二)过渡性优惠税率

    1.自2008年1月1日起,原享受低税率优惠政策的企业,在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中:享受企业所得税15%税率的企业,2008年按18%税率执行,2009年按20%税率执行,2010年按22%税率执行,2011年按24%税率执行,2012年按25%税率执行;原执行24%税率的企业,2008年起按25%税率执行。

    2.自2008年1月1日起,但因未获利而尚未享受税收优惠的,其优惠期限从2008年度起计算。

    实行减半征税,即2008年按18%税率计算的应纳税额实行减半征税,2009年按20%税率计算的应纳税额实行减半征税,2010年按22%税率计算的应纳税额实行减半征税,2011年按24%税率计算的应纳税额实行减半征税,2012年及以后年度按25%税率计算的应纳税额实行减半征税。

    1.4纳税地点

    实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法,

    1.5纳税时限

    (1)实际经营期不足十二个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。

    (2)企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

    (3)扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

    二、企业所得税稽查方法

    2.1企业收入总额的检查

    企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体包括:销售货物收入,提供劳务收入,转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,其他收入。对企业各项收入总额的检查,主要检查收入总额确认和计量的真实性、准确性、完整性。

    (一)政策依据

    1.企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则(,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。《企业所得税法实施条例》和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

    2.企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让

    财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。(《企业所得税法实施条例》第二十五条)

    视同销售:

    (1)资产的内部处置不用视同销售

    (2)视同销售是计提招待费、广告费的基数。

    (3)视同销售的计税基础发生了变化

    A不具有商业性质的视同销售

    例如,某内资企业在建工程领用本企业的产品,该产品生产成本70万,对外含税价117万,则

    借:在建工程87

    贷:库存商品70

    应交税费—应交增值税(销项税额)17

    这里需要强调的是,如果是2007年,计税基础是117(100+17)

    B具有商业性质的视同销售

    例如,某汽车将生产成本70万,对外含税价117万的汽车用于非广告赞助。 借:营业外支出117

    贷:主营业务收入100

    应交税费—应交增值税(销项税额)17

    借:主营业务成本70

    贷:库存商品70

    这时,会计与税法一致,不需要纳税调整。

    3.企业所得税法第六条所称企业取得收入的货币形式,包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益。

    4.采取以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。

    5.采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。

    6.企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。

    7.企业所得税法第六条第(一)项所称销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

    8.以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

    9.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

    10.企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益,是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

    11.企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入,是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

    12.租金收入,是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

    13.企业所得税法第六条第(七)项所称特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

    14.企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

    15.企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除上述八项收入以外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

    (二)会计核算

    篇三:出口退税常见问题解答

    一、 出口退税申报系统版本升级

    1、先安装新版本申报系统

    ? 注意事项:一般情况下,申报系统最好安装在除C盘以外的磁盘根目录下,如D:、E:等,因为如果操作系统损坏,只需要格式化C盘,并不影响其它盘符的数据文件安全,保证了企业数据不会丢失。

    2、修改企业基本信息及系统参数设臵

    ? 注意事项:首先,”系统维护”选项中①、”配臵设臵与修改”(企业基本信息):必须录入项:海关代码、纳税人识别号、公司名称,另外检查分类管理代码:B(必须修改为B),然后其它项目都可以不需要修改,保存即可。(在读入反馈信息时,出现“分类管理代码错误,无法读入”的现象?) 其次,②、企业参数设臵与修改:在业务方式选项中,需要修改18位报关单执行日期为:2011-09-01。在常规设定选项中,把系统备份路径修改为除C盘以外的其它盘符,如D、E等。

    3、 导入企业历史数据

    ? 注意事项:①、从旧申报系统备份的最近时间历史数据导入:从“系统维护”— 系统备份数据导入功能,进数据的导入操作。②、从退税科拷贝企业历史数据导入:进入向导第十二步(正式审核反馈信息处理),依次操作第二小步(税务反馈信息读入)和第三小步(税务反馈信息处理)。

    4、建议退税申报系统就使用管理员账户登陆,系统默认为sa,密码

    为空,有企业自己建了用户名,用自己建的用户名登陆时:退税系统“系统配臵设臵与修改”为灰色,不可以修改,必须用管理员的身份进入才可以修改

    二、 申报系统操作注意事项

    1、 录入“出口数据”、“增值税申报表”等数据时,养成一个好的

    习惯:就是在录入数据时,光标在“所属期”位臵,一边录入数据,一边回车到最后,提示保存对话框时再进行保存。期间可以用键盘的“上下左右按键”去进行操作,尽量不要用鼠标去直接点击某项,避免数据出现带不出来等异常问题。录入汇总表原则是:点击“增加”—回车到底—然后“保存”即可,对其中的各项是不能直接录入或修改。

    2、 审核结果:提示没有报关单信息问题

    ? 是否录错报关单号, 在申报系统报关单号正确的录法,报关单

    上18位海关编号再加上0+两位项号(01,02,03等)共计21位(报关单号)

    ? 请企业负责电子口岸的人核实,报关单信息是否提交到电子口

    岸。如果没有提交请及时提交。如果提交了,到电子口岸核实报关单状态是否国税总局已接受,提交成功后一般7天左右退税科可以收到企业报关单电子信息。

    ? 完成上述两项工作后,还没有报关单信息的话,持自行在电子

    口岸打印的报关单信息国税总局已接受的资料到退税科106

    室找刘老师进行核实。

    3、 出口数据中必须保证的逻辑关系:

    1)“原币离岸价” * “原币汇率” = “人民币离岸价”;

    2)“人民币离岸价” / “美元汇率” = “美元离岸价”; 需要注意:系统自动生成的“人民币离岸价”和“美元离岸价”不能做手工修改。只要按照申报系统的录入方式来,不擅自修改数据,都会保证正确。

    4、 申报系统中做“数据一致性检查” ...... 出现疑点:“同一

    报关单单证收齐标志不一致”。

    1) 建议企业一般不需要做“数据一致性检查”;

    2) 该疑点表示:申报过出口数据中同一张报关单,还有没做收齐的申报数据;

    3) 分析:同一笔报关单含多笔出口数据,当期申报时,只能全部数据都报不齐或全部收齐,不能有收齐和有不齐的数据同时存在。

    5、 我在打开生产企业出口退税申报系统时系统提示程序错误:不

    能存取文件? 两种可能:1.这可能是用户同时打开了两个生产企业出口退税申报系统窗口,只要关闭一个即可解决问题。2.系统文件损坏了,要重装系统了.

    6、 由于出口商品代码库升级,前期数据有误及打印问题

    ? 2013年后出口的前期申报数据,因“出口商品代码”升级发生变更,需要对前期数据进行冲减、重新录入操作。需要注

    意:不要对新生成的冲减数据再进行“修改”操作,因为会系统提示出口商品代码不存在,不让生成数据等问题。 ? 打印当期申报明细表时,不能选择“Excel打印”(会出现申报数据显示不全,累计数不对等问题),需要用“申报系统打印”。如下图:

    7、 前期出口申报数据有误,无法实际收齐问题

    1) 收齐出口单证时,需要用正确的报关单号(新发生没有申

    报的)收齐该笔申报数据;

    2) 进行该笔申报数据的冲减操作;

    3) 当期录入明细时,按这张正确的报关单数据重新录入申报

    系统。

    8、 前期出口申报数据有误,需要冲减问题

    1) 如果只是“报关单号”、“代理证明号”出现错误,不需要冲减,直接收齐即可,收齐时录入正确的号码。如果只有“出口日期”录入有误,允许企业直接修改,不需要再做冲减。注意:需要判断调整日期前后退税率是否一致,影响退税率不能进行修改。

    2) 如果是其他项目出现错误,例如:“原币离岸价”、“商品代码”、“数量”、“美元离岸价”等项目,则必须冲减。

    3) 冲减前期数据时,正常情况下必须使用的操作方法是:“先收齐再冲减,其“单证不齐标志”必须为“空”。

    这里要说明一下,收齐冲减最好一步完成,这样可以保证冲减数据与前期数据一致。

    4) 冲减后生成的负数出口数据,不要做任何修改(除序号选项),必须和前期的数据各项内容保持一致。

    9、 办理出口退税需要注意的几个关键的日期:

    ? 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前最后一

    个增值税纳税申报期截止之日,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

    ? 出口企业或其他单位应在报关出口之日的次月至次年5月31

    日前的各增值税纳税申报期内填报《免税出口货物劳务明细表》,提供正式申报电子数据,向主管税务机关办理免税申报手续。

    ? 出口企业或其他单位应于每年11月15日至30日,根据本年

    度实际出口情况及次年计划出口情况,向主管税务机关填报《出口企业预计出口情况报告表》及电子数据。

    ? 出口企业或其他单位如果放弃免税,实行按内销货物征税的,

    应向主管税务机关提出书面报告,一旦放弃免税,36个月内不得更改。

    ? 自2014年起,企业应在本年度4月20日前,向主管税务机

    关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》(附件4)及电子数据,申请办理上年度海关已核销的进料加工手(账)册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销

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